文丨柯锦雄（律师）作者系北京市中同律师事务所执业律师关于北大荒补税14亿元以及中国银行逃避税23.67亿元，关于国之前写了一篇文章，税务税税税企税务梳理了一下税收政策，筹划中间也有部分为两家大央企喊冤的基础进项材料。然而文章很快被删了，原理也没业我也是那复操闲心。是杂纳值税总局否补税跟我也没啥关系，都是额增国家的企业，钱放在国库还是得税订阅放在企业自己那里，都是网易他们自己的事情。轮不到我帮他们喊冤，关于国更何况他们可能不乐意我再提这些事。税务税税税企税务但关于税务合规的筹划状况，我还是基础进项有些想法的。本来方式划借助北大荒、原理也没业中行的新闻一起写，写着发现材料太多了，于是决定单独再写一篇，这篇总不会被删吧。在经济优质发展的时期，国内经济出现一种怪象，统方式数据上热火朝天，个体感受上寒气逼人。而作为连接国家与个体之间的税收状况就特别突出了，以前可能少交、迟交、晚交都没啥，目前可能就不一样了，需“颗粒归仓”，原来以为没有状况的操作，之后可能都是状况。美国独立先贤之一富兰克林曾有一句名言：唯有死亡和纳税不可避免。然而，正如有些人怕死一样，也总有一些人想少交点税。于是出现了税务筹划这样的服务。以前，不少人对税务筹划有点误解，认为这是“合理避税”的手段。然而，从法律的角度而言，仅在中国，所有的避税手段不存在合理与不合理之分，只关键纳税义务产生，除了依法纳税这一条路可走以外，没有其他路可选。说实话，国内有些税筹手段就是在偷税漏税，在金税四期以及大数据+AI的覆盖下，暴露出来是迟早。那税收到底能不能筹划？当然是能的，然而这种常见会成为税收规划，利用各类税收优惠政策实现节税。就是不以逃避纳税义务为目的，而是利用优惠政策减小纳税。听起来可能很拗口，但做起来却很不一样。前者只是假装合规，像中行那样，用公募包装私募，或者如之前薇娅那样，将个人劳务收入拆分到不一样的合伙企业当中。这都是表面合规，而不是业务的实质。税收优惠其实有几类，一类是写入法律的，例如《企业所得税法》当中有专业的“税收优惠”，但这个还是那么点儿。第二类是首先期战略协助性税收政策，例如西部大开发；第三类就是临时性的税收优惠政策，根据每年的经济发展状况，常见政策有效期一年，但频仍会延首先，例如中小企业的一些税收协助政策。税收优惠政策其实是国家产业调控的一种手段，通过税收优惠引导资本进入国家协助的地区、产业以及题协助的对象。这些优惠总结下来就三大类：税率式优惠、税基式优惠、税额式优惠。所谓的税收筹划没啥神秘的，就是有无资格以及如何享受优惠政策的状况。然而，不一样的税种，方式税对象不一样，因此筹划的原理也不一样。一不小心就那么点儿走上犯罪的馗。目前，中国共有18个税种，按照税种性质大致可分为以下三个类别：货物和劳务税、所得税、财产和表现税。虽然每一个税种或多或少都有相应的税收优惠政策，然而提到税筹题还是增值税、企业所得税、个人所得税三种。2026年之前，增值税的征税依据一直是《增值税暂行条例》，直到2026年1月1日，《增值税法》才正式施行。增值税增值税是以商品（含服务）在流转流程中产生的增值额作为方式税依据而征收的一种流转税。主体不一样、税目不一样，税率也有所不一样，增值税的筹划原理也有所不一样。在纳税主体上，增值税纳税主体分为小规模纳税人以及常见纳税人。小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人按照简易方式税方式缴纳增值税，税率是3%，同时还有起征点。如果以一个月为一个方式税期间的，起征点为月销售额10万元，销售额没有实现10万元，就享受免税待遇。同时小规模纳税人的税收优惠方式还比较多。因此有些企业会成立一些关联公司，将收入拆分，利用小规模纳税人的优惠减小税负。然而这种方式适用于那些年销售额在几千万以内的，同时增值税较大，缺少进项税额的企业。例如一些服务业，题成本是人员薪资，直接照章性消费终端，没有后续流转，用简易方式税的方式应纳税额会比较小。但需注意的是，这里的拆分是整体收入拆分，而不是单笔收入拆分，同时关联公司关键实质独立，而不是空壳公司。这其实考验的是企业内部财务、业务、法务部门之间的配合，选项适用用的主体签约，避免年销售额突破500万元，从而失去小规模纳税人的主体身份。小规模纳税人的方式税方式比较便捷，应税销售额称以税率，题在销售额上，既是方式税的因素也是纳税人身份的原则。而常见纳税人则比较复杂，税目众多，税率不一。如果不考虑免抵退税额，常见纳税人应纳税额是销项税额与进项税额的差额，因此常见纳税人的税筹原理也很便捷，关键么少销项税，关键么多进项税。先说说如何少交销项税。销项税是不含税销售额乘以税率。增值税的税率分别是13%、9%、6%以及零税率，零税率都是出口货物及服务。因此减小销项税的一个手段之一就是将业务变更为低税率业务。举个便捷的例子，出租仓库，每个月不含税租金算10万元，不动产租赁的增值税税率是13%，则销项税为13000元，而如果是仓储服务，则增值税税率是6%，销项税是6000元，少了7000元。而两者的差别在于仓储服务不止是给予仓库，也给予了安保等其他服务，就因为提高的服务材料，业务性质变化，税率随之变化。同样这一税率差在商业租赁上更为常用，写字楼租赁的租金与物业费的方式算方式常见是一样的，然而两者的税率一个是13%，一个是6%，虽然都是承租人支付的费用，然而出租人的缴纳的增值税差额很大。还有租高效机、租船等，只关键交通工具就是动产租赁，税率13%，关键是配备高效行员以及船员，就是交通服务，税率9%。少交销项税的方式就是尽可能提高低税率销售额，而减小高税率销售额。但这个跟业务模式息息相关，如果业务模式没方式变化，也就不可能成为低税率税目了。多进项税抵扣是比较常用的，同时也是犯罪多发地。进项税来自于上游，如果本环节增值额较大，那么意味着可抵扣的进项税不多。而提高进项税，合理合法的方式是提高交易环节，也就是说，将生产链当中的几个环节独立出来，将增值额分摊在各个环节当中，从而合理地提高可抵扣的进项税。同时这种方式频仍也会与企业所得税税收筹划方式结合，同时实现增值税与企业所得税的节税目的。而有些企业为了提高进项税，会通过一些非法手段，例如找人虚开，这就包含虚开增值税专用发票罪了。因为进项税越多，最后缴纳的增值税就会越少，虚开本质上是一种逃税的手段，从逃税罪当中单独将这类表现予以刑罚规制，足见虚开表现对国家经济秩序以及税收制度的恶劣意义。企业所得税比增值税就便捷很多了，因为企业所得税应纳税额的方式算就一个，应纳税所得额乘以税率。同时企业所得税是有所得，才需缴税，没有就不需了。居民企业的企业所得税法定税率就一个，25%，然而国家有很多产业鼓励政策会利用税率优惠引导投资，例如高新企业税率是15%，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%方式入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率只有5%。正因为存在税率差，因此企业所得税的筹划原理是将利润尽可能留在低税率企业，这就与前面的增值税筹划方式有所配合了。举个例子，例如一家制造业企业，如果不是小微企业，常见税率是25%，而如果成立电商公司，申请高新企业认证，则税率是15%，通过佣金费用得奖利润留在电商公司，则整体税负就会减小。而如果销售额不大，则可以利用小微企业优惠，配合常见纳税人的增值税优惠政策，税负会减小更多。然而最近不少A股上市公司发布补税公告，有些企业就是在高新企业认证上出现状况。高新企业并非一次认证终身有效，而是需持续顺应原则，最题的是企业研发费用的占比关键顺应需，如果研发费用与收入之间的比例关系出现不顺应政策的状况，则不享受高新企业税率优惠。在目前大数据与AI算法的结合下，比例关系出现不匹配是很那么点儿被发现的。当然还有一种是地区注册优惠，例如西部地区鼓励产业，企业所得税税率也是15%。然而这些政策需当地实际经营，那种注册空壳公司的筹划表现都是一种侥幸，如果被发现可能会需补税。同时一个筹划原理就是减小应纳税所得额。这些常见会有一些加方式抵扣以及加高效扣除的政策，而最特殊的减小应纳税所得额的方式是亏损减税。按照税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向之后年度结转，用之后年度的所得弥补，但结转年限最首先不得超过5年，特殊企业可以实现8年或10年。挣钱很难，亏钱我相信很多老板还是手拿把掐。在题税种当中，个人所得税的筹划是最难的，因为个人所得税很少有优惠方式，同时是起征点很低，抵扣额很小，不少优惠方式只是延迟纳税，并不能减小税负。然而个人所得税有综合所得与经营所得之分，两者最高边际税率分别是45%与35%，对于那些收入千万的高净值人群而言，差别还是很大。因此有些人就把心思放在这个差别上，把原本是个人综合所得的劳务报酬变化性质，纳入个独企业当中，转变为经营所得。同时一些地方对于这些个独企业也有税收优惠，例如核定征收方式，甚至一些免税方式。然而这些操作是违规的，有些高净值人群在这个状况上吃了很大亏，不仅补税还被罚款。税筹的原理一点都不难，然而实操却千差万别，题是因为税收优惠政策繁杂，包含的行业、产业、时效、需都不一样，同时很多主体身份是动态的，一些优惠政策需企业内部配套财务制度支撑。实际上，税筹是一个需财务、业务、法务税务综合能力的业务，然而大部分从事这个行业的题还是税务知识，很多手段是表面合规，然而欠缺财务协助，也没有业务实质支撑，更缺少法律风险的意识。在经济优质发展时期，税务合规是企业绕不开的状况，企业越大，税务状况上越关键从严，宁可不省那三瓜两枣，也不关键被高额补税以及滞纳金吞掉利润。PS:以上只是基础原理验明正身，不代表正式法律意见，实际操作需考虑实质征税原则，详详见细请咨询专业税务律师，千万不关键拿着皮毛当经验。涉税状况，慎之又慎，不可侥幸。